为规范我行循环贷款业务会计核算，根据《企业会计准则》、《XX银行贷款管理办法》等有关规定，结合我行实际情况，特制定本办法。
一、基本规定
（一）本办法主要核算对象为自助循环贷款，其产品特点为可通过ATM、柜面透支取现、POS透支消费进行提款，通过网上银行、手机银行端自助还款。
贷款提款是指个人客户在循环贷款额度内通过柜面或ATM透支取现、POS消费等方式实现自动放贷功能。
（二）循环贷款按照贷款性质分为个人经营循环贷款和个人消费循环贷款。个人经营循环贷款在“130103个人其他经营贷款”二级科目下核算；个人消费循环贷款在“130203个人综合消费贷款”二级科目下核算。
（三）客户提款时，核心系统在分行运营中心垫款，日终按照累计透支金额在分行运营中心自动集中放款。
二、主要会计处理
（一）贷款提款的处理
个人客户通过ATM或柜面进行支取现金，当支取金额超过存款账户可用余额时自动使用透支额度。会计分录为：
分行运营中心：
1.透支支取
分行：
借：123110暂付垫款
贷：300101系统内资金往来
支行：
借：300101系统内资金往来
贷：201401个人活期存款
如果客户提款金额不足千元部分，则按最低放款额进行透支，系统自动实时将款项划转至客户账中。
2.客户取现
借：201401个人活期存款
贷：100101现金
3.POS消费
借：201401个人活期存款
贷：301001银联借记卡待清算款项
（二）放款的处理
客户提款当日日终，核心系统根据当日累计透支金额在分行运营中心进行放款。会计分录为：
分行运营中心：
借：130103个人其他经营贷款
或 130203个人综合消费贷款
贷：123110暂付垫款
（三）贷款还款处理
客户可通过柜面、网上银行或手机银行发起到期还款和提前还款；或存入足额款项，在贷款到期日由核心系统根据回收账户可用余额部分发起自动扣款。会计分录为：
借：201401个人活期存款
贷：130103个人其他经营贷款
或 130203个人综合消费贷款
贷：113202应收个人贷款利息
还款日日终，核心系统自动结转贷款利息。会计分录为：
借：113202应收个人贷款利息
贷：113101待结应收贷款利息
注：（1）贷款利息计提、结息、转逾期/非应计、核销等账务处理参照《中原银行贷款业务会计核算办法》相关规定。
（2）客户到柜面办理贷款回收后，可以在柜面发起回收冲正，账务处理同普通贷款回收冲正相同。
三、本办法由总行会计运营部负责修订、解释。
四、本办法自下发之日起实施。
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